納税人是税法規定的負有納税義務、直接向政府繳納税款的自然人和法人。國家為了徵税，除在税法中規定對什麼事物徵税（即課税客體）外，還必須規定由誰納税。直接負有納税義務的單位和個人均稱為納税人，包括自然人和法人在內。
自然人指本國公民及在本國居住或從事經濟活動的外國公民；法人則指依法成立、享有民事權利、並能獨立承擔民事責任的企業和社團組織。
當納税人繳納的税款是自己負擔時，納税人與負税人是一致的。當納税人通過一走途徑將税款轉嫁他人負擔時，納税人就不是負税人。
判斷社會中的某一主體是否是課税主體，要由其課税客體，即徵税對象確定。當某種事物成為課税客體時，它的佔有、使用或行為主體就相應地成為課税主體。如果該種事物不再作為課税客體，它的佔有、使用或行為主體也就不再成為課税主體了。
