代扣代繳企業所得税的賬務處理：代扣時：借：應付賬款等科目；貸：銀行存款，應交税費——企業所得税。代繳時：借：應交税費——企業所得税，貸：銀行存款。代扣代繳是指按照税法規定：負有扣繳税款義務的單位和個人，負責對納税人應納的税款進行代扣代繳的一種方式。
代扣代繳企業所得税扣繳義務發生的時間
1、税法規定：税款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。
2、扣繳義務人每次代扣的税款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，並向所在地的税務機關報送扣繳企業所得税報告表。
3、因此，企業須按合同規定，以權責發生製為原則，不管款項是否已經支付，來判斷扣繳義務的發生時間，及時代扣代繳企業所得税税款。
計算代扣代繳企業所得税
1、《企業所得税法實施條例》規定在中國境內未設立機構場所的非居民企業取得的來源於中國境內的所得減按10%的税率徵收企業所得税。
2、《財政部、國家税務總局關於非居民企業徵收企業所得税有關問題的通知》(財税[2008]130號)規定了按所得類型分類不同辦法計算繳納所得税：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納税所得額；轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納税所得額；其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納税所得額。
3、企業應注意收入全額是指非居民企業向支付人收取的全部價款和價外費用；支付包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兑價支付等貨幣支付和非貨幣支付。
4、同時税法規定税收協議規定不同的，按照税收協定的規定辦理。企業應判斷支付對象所在國是否為協定國，如果是協定國的代扣的所得税可以按協定税率執行。
